發(fā)布文號: 1991年第11號法
1991年第11號法
人民議會通過下述法律，共和國總統(tǒng)以人民的名義予以公布。
第一條
決定實行統(tǒng)一銷售稅法。
第二條
廢除1981年第133號消費稅法，同時廢除一切與本法規(guī)相抵觸的法律條文。
第三條
在一切法律、決定或條例中出現(xiàn)的消費稅務局字樣，一律使用銷售稅事務局代替。
第四條
本法的實施與根據埃及政府與外國政府、國際組織、地區(qū)組織簽署的協(xié)議以及石油、礦產協(xié)議所實行的免稅政策不相沖突。
第五條
本法在政政府公報上公布，自公布次日起執(zhí)行。
統(tǒng)一銷售稅法
第一章 預備條款
第一條
本法涉及詞語釋義
部長：財政部長
局長：銷售稅事務局局長
稅務局：銷售稅事務局
銷售稅：統(tǒng)一銷售稅
責任人：負責向稅務局交納銷售稅的自然人或法人-不論是工業(yè)制造者、商人或從事應稅服務業(yè)者，其銷售額達到本法規(guī)定限額?；蛞凿N售為目的，進口商品或應稅服務者，不論進口規(guī)模的大小。
商品：當地生產的或進口的工業(yè)生產的產品。
商品的定義可參照海關稅則有關章、節(jié)中有關條、款、項的解釋和規(guī)定。
服務：本法附錄二表列的所有服務種類。
銷售：商品或服務的所有權-即使是進口的-，從出售方轉移至購買方。本法規(guī)定的銷售系指下列活動中發(fā)生在前的行為：
◆開出發(fā)票
◆移交商品或提供服務。
◆根據不同的支付條件，支付商品或服務的全部或部分金額，或記帳，或抵帳，或延期付款，或采用其他方式支付。
加工：將有機或無機材料，通過手工、機械或其他方法轉變?yōu)樾碌漠a品，或改變體積、形狀、構成、屬性或品質。
設備各個部分的組裝、包裝、重新包裝、保存在箱、包、瓶或其他容器中的行為均為加工。但農產品保持原狀的包裝以及批發(fā)、零售店鋪在直接向消費者出售時的包裝，以及為建筑目的進行的機器、設備的組裝除外。
工業(yè)生產者：經常的或偶然的，主要的或作為輔助的從事加工的自然人或法人。
服務提供者：引進或從事應稅服務的自然人或法人。
進口商：以銷售為目的，從國外進口工業(yè)產品或服務產品的自然人或法人。
登記人：根據本法規(guī)定在稅務局登記的責任人。
稅務發(fā)票：按照稅務局長的決定公布的樣本制作的發(fā)票。
月：日歷月份
財政年度：12個月，從財政年度開始計算，至財政年度結束。
批發(fā)商：向其他人出售應稅商品的自然人或法人。其他人購買后進行再銷售或加工。
零售商：向最終消費者出售購買來的應稅商品的自然人或法人。
附加稅：附加銷售稅，在規(guī)定的納稅期結束后，每個星期按未交納稅額的0.5%計算?；蚪患{其中的一部分。
內含稅：應稅商品在生產時已擔負的稅。
免稅商品：免稅表包括的商品。
銷售稅實施階段：
--第一階段：工業(yè)生產者、進口商和服務提供商進行納稅。
--第二階段：工業(yè)生產者、進口商和服務提供商以及批發(fā)商進行納稅。
--第三階段：工業(yè)生產者、進口商、服務提供商、批發(fā)商以及零售商進行納稅。
第二章 賦稅和應稅
第二條
除特殊規(guī)定外，所有當地制造或進口的加工商品都應交納一般（統(tǒng)一）銷售稅。
本法附件二所列的服務內容都應交納一般（統(tǒng)一）銷售稅。
根據本法實施條例確定的條件和情況，出口的商品和服務項目銷售稅率為零。
第三條
除本法附件一所列商品的銷售稅率按表列征收外，商品的銷售稅率統(tǒng)一為10%。
附件二規(guī)定服務項目銷售稅率。
共和國總統(tǒng)可以頒布決定免除部分商品的銷售稅或調整部分商品的銷售稅率。
同樣，共和國總統(tǒng)可以調整本法附件一和附件二表列的內容。
在所有情況下，共和國總統(tǒng)的決定應在發(fā)布之日起15天內（人民議會開會期間）或在舉行首次會議時提交人民議會討論。如果人民議會沒有通過，則取消該決定。已經執(zhí)行期間的決定予以保留。
第四條
銷售稅實施的第一階段自本法生效之日起執(zhí)行。共和國總統(tǒng)可以頒布決定，根據情況，將部分商品改為在第二階段或第三階段實施銷售稅。
第五條
責任人應對交納稅額予以認可，并在本法規(guī)定的期限內完稅。
第六條
按照本法的規(guī)定，在通知責任人后，按照商品銷售或提供服務的實際完稅。
責任人出于個人的或專門的目的使用商品或受益于服務，或進行法律認可的活動，應被認定為本法規(guī)定的銷售活動。
進口商品在海關通關時，根據海關關稅稅額，按照規(guī)定的程序完稅。
對本法沒有專門規(guī)定的進口商品，執(zhí)行海關法規(guī)定的海關制度的規(guī)則。
第七條
對于自由區(qū)項目、自由城區(qū)、自由市場出口到外國的商品或服務，執(zhí)行零稅率。
對于上述單位在自由區(qū)內、自由城區(qū)內、自由市場內進口從事獲得許可的經營活動所必需的商品和服務，免征銷售稅。
對于在海關監(jiān)管下的過境商品，根據實施條例規(guī)定的程序、條件和保證，免征銷售稅。
第八條
與上條第二款的規(guī)定不沖突，對返回自由區(qū)內、自由城區(qū)內、自由市場內，在這些地區(qū)內消費的應稅商品或進行的應稅服務，應交納銷售稅。
在自由區(qū)內包括整個城市內，以銷售為目的的進口，按照國內消費處理。
除本條上述兩款規(guī)定之外，根據本法規(guī)定從上述自由區(qū)、自由城區(qū)、自由市場進入國內的當地市場的應稅商品或服務，應交納銷售稅。
對于自由區(qū)項目、自由城區(qū)加工的商品或服務，在國內消費或使用時，按照進口商品對待。
實施條例確定本條和上條規(guī)定的條款執(zhí)行的原則和范圍。
第九條
當停止從事有關應稅商品或服務的活動或進行清算時，只有當資產管理人或事主根據本法規(guī)定親自進行登記，方能免除在從事活動時對登記的商品征收的銷售稅。
第十條
與本法規(guī)定的罰則不相沖突，走私商品和違反法律規(guī)定稅率的商品，應按事件發(fā)生時執(zhí)行的稅率等級交納銷售稅。如果無法確定當時的稅率，則按截獲或揭露違法行為時執(zhí)行的稅率登記納稅。
第三章 估價
第十一條
作為納稅基礎應確認的應稅商品或服務的價格，系指登記人按照正常情況向其他獨立的人出售商品或提供服務時實際發(fā)生的價格。否則，根據實施條例規(guī)定的原則，按照正常情況下的市場價格或類似商品或服務的市場價格估算。
對于進口商品，則在海關通關時按照確定海關關稅時采用的價格加上海關關稅及其他應付稅費后，估算商品或服務的價格。
部長經與有關部長協(xié)商后，頒布部分商品或服務的價格表，作為計稅依據。
第十二條
當稅務局發(fā)現(xiàn)登記的商品或服務的銷售價格與任一會計時期確認的價格不同時，在不與本法條款規(guī)定的采取其他措施相沖突的情況下，應調整應稅價格。
在所有情況下，事主可根據本法確定的途徑和程序對稅務局的估價進行申訴。
第十三條
稅額應加在商品或服務價格之上，對于強制定價或規(guī)定利潤率的商品和服務也同樣適用這一規(guī)定。
責任人之間，或責任人作為一方簽訂的正在執(zhí)行的合同金額，可因為納稅或調整稅率而進行變更。
第四章 發(fā)票、確認、通知、登記冊
第十四條
登記人在出售應稅商品或提供應稅服務時，應根據本法的規(guī)定出具納稅發(fā)票。
實施條例確定保證發(fā)票制度實施、方便監(jiān)督和復核的原則和程序。
登記人應掌握財務帳冊和登記簿，逐筆登記發(fā)生的活動。這些帳簿和上款所述的發(fā)票復印件應自進行登記的財務年度的第二年起，保存三年。
實施條例確定有關原則、程序、登記人應掌握的帳簿、應登記的內容和應保存的單證。
第十五條
每個登記人應按月，在每個財務月份結束后的30天內，使用專門格式，向稅務局申報確認應稅金額。部長可以頒布決定根據需要延長30天的期限。
即使在本財務月份內沒有發(fā)生應稅銷售或提供應稅服務，登記人也應提交這一確認。
如果登記人沒有在規(guī)定的時間內向稅務局提交確認，在與進行司法質詢不相沖突的情況下，稅務局有權估算本財務月份的應稅額，并提供估算的依據。
第十六條
稅務局可以調整上條規(guī)定的確認，并在向稅務局提交確認后60天內，以登記回執(zhí)的書面通知登記人。
登記人可在收到通知后30天內向稅務局長提出申訴。如果申訴被拒絕，或在15天內沒有作出答復，事主可以在下一個15天內要求依據本法規(guī)定將爭議提交裁決。
在所有情況下，部長可以頒布決定延長期限。
如果在規(guī)定時間內沒有提出申訴或提請進行裁決，則稅務局的估算為最終決定。
第五章 登記
第十七條
每個工業(yè)生產者，在本法實施之前12個月期間，在當地生產應稅的工業(yè)產品的免稅銷售額達到或超過5.4萬埃鎊，同樣，提供本法規(guī)定的應稅服務者，在同樣期間從事類似的服務活動報酬達到或超過上述金額，應在部長規(guī)定的期限內使用專用表格向稅務局進行登記。
按照與社會事務部協(xié)商的規(guī)則在社會事務部登記的生產家庭應被認定為本法規(guī)定的工業(yè)生產者。
部長可以決定調整進行登記的限額。
根據本法實施的不同階段成為責任人的自然人或法人，在本法實施后的任何一個財政年度中或部分時間中銷售額達到或超過登記標準，應在部長規(guī)定的期限內，向稅務局申請進行登記。本法規(guī)定應自銷售額或提供服務的報酬達到或超過登記標準的月份的下一個月份開始執(zhí)行。
同時，所有進口商以及責任人的分銷代理商應申請登記。實施條例確定申請表格樣式、應說明的內容、登記的條件、原則和程序。
第十八條
沒有達到登記標準的自然人或法人也應根據實施條例確定的條件、情況和程序向稅務局進行登記，從而成為本法規(guī)定的責任人。
第十九條
稅務局應掌握登記簿，對申請登記的內容經過審核、調查其真實性后予以登記，并向登記人頒發(fā)證明。
實施條例規(guī)定頒發(fā)登記證明的條件、原則和程序及其包含的內容。
每個登記人在原先提請登記的內容發(fā)生變化時，應在變化發(fā)生后21天內書面通知稅務局。
第二十條
稅務局長可以根據實施條例確定的條件和情況取消登記。 第六章 扣減、免稅、退稅
第二十一條
登記人在計算稅額時，應根據實施條例確定的條件和情況，從商品銷售額的完稅金額中扣除銷售收入中已經交納和計算的稅額和包括在商品中的稅額，以及商品在各個分銷環(huán)節(jié)中登記人已經擔負的稅額。
本法附錄一列名的商品不適用上款的扣除原則。
在出口時，如果應扣除稅額大于登記銷售額的應稅額，稅務局應根據實施條例確定的條件和程序，在申請日期后不超過三個月的時間內退回差額。
第二十二條
根據對等的原則，按照外交部的說明，在下列活動范圍內予以免稅：
--按照外交部提供的名單，外國使領館非名譽工作人員及其家屬購買、進口私人使用的商品。
--非名譽的使領館和公使館購買和進口公用物品。食品、酒精飲料和煙草除外。
根據第一、二項，確定享受免稅汽車數量為：個人使用一輛，使館、公使館公用5輛，領事館公用2輛。部長在與外交部長協(xié)商后可以決定增加該數量。
--在外交使團工作的不能享受本條第一項免稅的外國職員，在抵達后的6個月內到達的私人使用的個人行李、家具、家庭用具以及一輛汽車（需經過檢查）。部長在與外交部長協(xié)商后可以決定延長期限。
免稅申請在得到外交使團負責人核準并經過外交部鑒證后可以享受本條規(guī)定的免稅。
第二十三條
根據上條規(guī)定享受免稅的物品，在免稅后5年內，在通知稅務局并根據物品的情況、價格、完稅時實行的稅率交納稅款之前，不得用于非免稅目的。此項規(guī)定與對等原則不沖突。
實施條例確定進行這一活動的原則和程序。
第二十四條
部長在與外交部長協(xié)商后可以決定根據國際禮遇給予部分有地位的外國人進口個人使用的物品免稅的待遇。
第二十五條
在實施條例確定的范圍、條件和情況下，對下列情況予以免稅：
--政府實驗室用于化驗分析目的使用的樣品。
--屬于個人的沒有任何商品屬性的類似體育或科學獎章、勛章、獎金之類的物品。
--從國外退回來的，沒有價值的，破損的，與出口時相比殘缺不全的，或拒絕接受的，已經全額納稅的物品。海關應對此予以證實。
--從國外回國人員的私人行李。
--已經完稅出口并原封進口的物品。海關應對此予以證實。
第二十六條
在下述兩種情況下，部長在與有關部長協(xié)商后可決定免稅：
--屬于國家管理機構或地方管理機構的捐贈、禮品。
--通過科學、教育學院或科學研究院進口的用于科研、教育或文化事業(yè)的物品。
第二十七條
國家國防和安全建設必須的所有商品、機械、設備和本法涉及的服務，以及生產原材料、用于加工和裝配的另部件等予以免稅。
第二十八條
其他法律、決定規(guī)定的免稅在沒有明確規(guī)定的情況下不適用于本法。
第二十九條
在下述兩種情況下，根據實施條例說明的條件、情況和范圍，在提出申請后不超過3個月的期限內予以退稅：
--用于出口的商品，不管以自身出口還是加入到其他商品里以后出口，在出口以前交納的銷售稅。
--錯誤交納的稅款，需根據事主提出的書面申請。
第七章 納稅
第三十條
登記人應根據實施條例確定的原則和程序，按照本法第16條規(guī)定的期限，定期向稅務局交納稅款并附月度確認。
進口商品應在海關通關時根據交納海關關稅的程序納稅。在全部交納應納稅款之前，不應對商品最終放行。
沒有按時交納稅款的，應征收附加稅。與稅款采用同一程序，同時交納。
第三十一條
根據本法對提供正常服務的規(guī)定，提供服務者開出發(fā)票即視同產生納稅的情況。實施條例確定這種服務的價格。
第三十二條
稅務局根據本法應得的稅款和其他收入，比其他所有債權資金享有優(yōu)先權。在司法裁定中，除訴訟費用外，它優(yōu)于其他一切債務被責成交納給稅務局。
第八章 仲裁
第三十三條
如果就商品及服務的金額、種類和數量以及應稅額與稅務局發(fā)生糾紛，事主應根據本法第17條規(guī)定的期限提交糾紛，請求裁決。稅務局長應在通知他請求裁決的日期后15天內，作為初步裁決將糾紛提交由稅務局和事主分別任命的兩名仲裁員。
如果兩名仲裁員協(xié)商一致，仲裁意見為最終決定
如果由于事主沒有任命仲裁員或上款中兩位仲裁員的意見相左，應將糾紛提交由下述人員組成的委員會：部長任命的常任代表為主席，主席選擇的稅務局代表、事主或代理人、登記人所屬職業(yè)組織或商會由該組織主席任命的代表、工業(yè)監(jiān)督機構主席任命的代表為成員。委員會在聽取兩名仲裁員的意見（如果初步裁決材料充足）和請教有關專家和專業(yè)人員后，以多數票作出委員會決定。
委員會的決定在發(fā)布之后15天內，以簽收回執(zhí)的書面通知事主本人和稅務局。
委員會發(fā)布的決定應該執(zhí)行。決定并包括由誰支付仲裁費的說明。
部長在考慮上訴法規(guī)定的原則的同時確定仲裁程序。并確定費用、委員會數量、處所、職責、給予成員的報酬。
第三十四條
只有在隨申請?zhí)峤涣艘呀洶凑毡痉ǖ?6條規(guī)定的月度確認交納了稅款的證明后，才能進行仲裁審議。
如果仲裁決定不利于登記人，則應交納其按照確認交納的稅款和仲裁決定的稅款的差額，并交納差額部分在按照確認交納稅款至根據仲裁決定交納稅款之間的期限中產生的附加稅款。
第三十五條
對于受海關監(jiān)管的進口商品，執(zhí)行海關法確定的仲裁規(guī)定和程序。
第九章 稅務局職員及其職責
第三十六條
司法部長在與部長協(xié)商后發(fā)布決定規(guī)定本身職責的稅務局職員，在執(zhí)行本法及其實施決定的條款時行使司法監(jiān)督身份的職責。
為此，按照稅務局長或其代表的書面命令，他們有權檢查從事應稅商品和服務各項活動的實驗室、工廠、倉庫、店鋪以及建筑設施。如果有必要，在實行監(jiān)督檢查時可以請求其他權利機構人員的支持。
第三十七條
具有司法監(jiān)督身份的職員有權查閱任何種類與納稅有關的單證、文件、登記冊、帳簿、發(fā)票、材料等。當有足夠的證據證明違反本法規(guī)定時可以扣留這些文件。他們可以按照稅務局長或其代表的書面命令，獲取商品的樣品進行檢查和化驗。
第十章 監(jiān)督
第三十八條
實施條例確定實施本法規(guī)定的必要的監(jiān)督制度和途徑。
第十一章 違法與處罰
第三十九條
對于違反本法及其實施條例規(guī)定的程序和制度的行為但沒有構成走私行為的，處以不少于100埃鎊，不超過2000埃鎊的罰款并補繳應繳稅款和附加稅款。
下列行為構成違反本法規(guī)定：
--根據本法第16條規(guī)定的期限，延遲提交納稅確認和稅款但沒有超過60天。
--遞交有關應稅商品或服務的銷售額出現(xiàn)錯誤，實際金額比確認金額增加不超過10%。
--違反本法第15條的規(guī)定。
--根據說明理由的原因，儲存在自由區(qū)內的商品發(fā)生不超過10%額度的增減。
--沒有在規(guī)定的期限內通知稅務局原來登記內容發(fā)生的變化。
--沒有能夠使稅務局職員履行職責或從事應執(zhí)行的監(jiān)督、檢查、審核、要求或查閱文件等工作。
第四十條
在交納了應納稅款和附加稅款以及在 上條規(guī)定的罰款范圍內的補償后，部長或其代表可以對上條規(guī)定的犯罪行為進行調解。
調解應終結刑事訴訟，停止司法程序，消除此事的任何痕跡。
第四十一條
與其他法律規(guī)定的任何更嚴厲的處罰不抵觸，對逃稅行為處以不少于一個月的監(jiān)禁和不少于1000埃鎊，不超過5000埃鎊的罰款，或處以兩項處罰之一。
對于同謀者處以補稅、補繳附加稅以及不超過稅款的補償。
對于重犯者，加倍處罰和賠償。
逃稅案件在移送法院時應緊急審議。
第四十二條
下述情況構成逃稅行為，應按照上條的規(guī)定予以處罰：
-沒有在規(guī)定期限向稅務局登記。
--出售或進口的商品、提供的服務沒有進行確認和交納應交稅款。
--違反規(guī)定和扣除范圍，不合法地扣除全部或部分稅款。
--不合法地退回或企圖退回全部或部分稅款。
--為免于支付全部或部分稅款而提供偽造的單證和登記簿或提供不真實的說明。
--提供銷售額的錯誤報告，實際發(fā)生額比確認額增加幅度超過10%。
--在自由區(qū)或自由市場存儲的商品長短額超過10%。
--登記人對商品的銷售和提供服務產生的銷售額沒有開出發(fā)票。
--登記人對于私人或特殊使用的商品或享受的服務沒有進行確認。
--在規(guī)定的納稅期滿60天后仍沒有提交納稅確認和交納稅款。
--非登記人開出含稅發(fā)票。
第四十三條
只有根據部長或其代表的請求，才能對逃稅行為提起訴訟或采取任一措施。
部長或其代表可以對逃稅犯罪進行調解，裁決停止訴訟，代以交納稅款和附加稅款并處以相當于稅款的賠償。
調解將直接導致終結刑事訴訟，取消由此產生的痕跡，其中包括規(guī)定的處罰措施。
第四十四條
當法人單位出現(xiàn)逃稅事實，則根據實際情況由實際負責公司管理工作的主要合伙人、或經理、或常設代表、或董事長對此負責。
第十二章 過渡條款
第四十五條
附錄一所列商品在不與附表規(guī)定和下列規(guī)定沖突的情況下，實行本法的規(guī)定：
--當地商品只在第一次銷售時納稅，進口商品只在交納海關關稅時納稅。如果不改變商品狀況，不得再一次征稅。
--當商品應納稅，或某一商品納稅等級增加時，進口商、批發(fā)商、分銷商、零售商應在15天內向稅務局遞交報告，說明在實行新稅制或增加稅率之前保存的商品分額。在遞交說明時實行新稅制或增加稅率。他們應在局長確定的距納稅日不超過6個月的期限內完稅。
--在需要時，稅務局可提取部分商品樣品進行檢驗，并可請教專家。
事主可以要求自費重新檢驗。部長發(fā)布決定，確定樣品提取的途徑和程序。
--只有根據有關部長與部長協(xié)商后決定的條件和情況，獲得有關管理部門的許可后，才能設立或運作任一工廠或車間生產這些商品。
--這些商品的生產者因任何原因全部或部分停止生產以及結束停產期時，應根據稅務局長發(fā)布決定確定的安排和期限通知稅務局。
--這些商品的生產者和進口商，不管生產和銷售規(guī)模，都應根據實施條例規(guī)定的原則和程序在稅務局登記。
--使用全部或部分不動產從事應稅商品生產的受益者-不管是所有者還是租賃者，都應在本法生效后3個月內通知稅務局，說明從事生產活動的場所、使用人姓名-不管是所有者，還是租賃者，還是受益者。
在本法實施以后使用或租賃場所的，應自使用或租賃后1個月內通知稅務局。并在轉讓租賃或結束租賃一個月內通知稅務局。通知費用由受益者承擔。
--與本法第43條不沖突，在所有情況下，裁定沒收逃稅商品。如果無法執(zhí)行，則裁定罰沒等價金額。除輪船、飛機確實不是為此目的準備和租賃的以外，可裁決沒收用來逃稅的交通工具、工具和材料。
--與本法第44條的逃稅情況不沖突，這些商品的下列情況也構成逃稅，處以前條規(guī)定的處罰：
·得知逃稅，但為了銷售仍然保存這些應稅商品。保存這些商品的人沒有提供完稅單證。
·沒有通知稅務局就操作工廠或車間生產這些商品。
·自制完稅標記和印章。
--實施條例確定稅務局對印刷品、票據、標記、簽章、化驗以及稅務局職員提供服務和非正常工作時間為事主工作的報酬等的金額。
這些費用不得列入本法規(guī)定的免稅或退稅范疇。
第十三章 通用條款
第四十六條
與本法專門條款不沖突，只有在通知稅務局，并根據其價格，按照處置時實行的稅率等級照章納稅，否則，對任何免稅商品，在免稅后五年內不得處置或用于非免稅用途。
在所有情況下，應稅額不得超過原來免稅額。
沒有通知稅務局、沒有納稅的上述處置，視同逃稅，按照本法規(guī)定的處罰辦理。
第四十七條
稅務局有權根據實施條例規(guī)定的原則處置裁定沒收的扣押物品、逃稅工具和運輸工具。
進口商品適用于海關法規(guī)定的有關處置和變賣的規(guī)定。
稅務局可以在作出裁定以前，處置易損、易短、易丟失的扣押物品，并在咨詢了有關技術部門以后，有權銷毀禁止流通的，有損公共衛(wèi)生的，或擔心銷售后有損公民安全的商品。
第四十八條
海關沒有放行的應稅進口商品適用于海關法有關違法和逃稅的規(guī)定。
第四十九條
在下述情況下，登記人欠稅務局的債務可以撤消：
--如果最后裁決破產或實行破產關閉。
--離開埃及已逾十年，且沒有留下財產。
--確實沒有財產可以執(zhí)行債務。
--已經去世，沒有遺產。
上述撤消決定由部長下令組成的專門委員會進行。（稅務）局長應書面確認并公布委員會意見。如果證明理由不真實，應取消撤消債務的決定。
