發(fā)布文號: 青地稅發(fā)[2004]81號
稽查局，征收局，各分局、各市地稅局：
《青島市地方稅務局非貿易及部分資本項目項下售付匯開具稅務憑證管理暫行辦法》業(yè)經(jīng)局長辦公會議討論通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真組織學習并遵照執(zhí)行。
青島市地方稅務局非貿易及部分資本項目項下售付匯開具稅務憑證管理暫行辦法
第一章 總則
第一條 為完善非貿易及部分資本項目項下售付匯開具稅務憑證和稅收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)及其實施細則，國家外匯管理局、國家稅務總局《關于非貿易及部分資本項目項下售付匯提交稅務憑證有關問題的通知》(匯發(fā)[1999]372號，以下簡稱《通知》)等文件規(guī)定，結合我市實際情況，制定本管理暫行辦法。
第二章 開具稅務憑證的范圍
關聯(lián)法規(guī)：
第二條 我國境內機構(指公司、企業(yè)、機關團體及各種組織等)及個人在辦理非貿易及部分資本項目項下購付匯手續(xù)時，凡個人對外支付500美元(含500美元)以上，境內機構對外支付1000美元(含1000美元)以上，須向外匯指定銀行(或國家外匯管理局及其分支局)提交稅務機關開具的該項收入的完免稅證明和稅票或免稅文件等稅務憑證。
第三章 開具稅務憑證的項目
第三條 境外企業(yè)、個人在我國境內直接從事建筑、安裝、監(jiān)督、施工、運輸、裝飾、維修、設計、調試、咨詢、審計、培訓、代理、管理、承包工程等活動所取得的收入，應開具“營業(yè)稅及個人所得稅完稅證明”(青地稅一A)和稅票。
上述所指“直接從事”是指為履行合同或協(xié)議，境外企業(yè)或個人來華或委托境內機構或個人在我國境內提供服務或勞務。
第四條 境外企業(yè)、個人在我國境內沒有設立機構、場所，而從我國境內取得的利息、擔保費、租金、特許權使用費(包括專利權、非專利技術、商標權、版權、商譽等)、財產轉讓收入、股權轉讓收益、土地使用權轉讓收入等，應“開具營業(yè)稅及個人所得稅的完稅證明”(青地稅一A)和稅票，上述利息項目、擔保費項目、租金項目中不動產以外的租金、財產轉讓收入項目中不動產以外的財產轉讓收入、股權轉讓收益等，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，不征營業(yè)稅，無需開具“營業(yè)稅完稅證明”和稅票。
第五條 在境內機構任職或受雇的外籍、華僑、港、澳、臺人員取得的工資、薪金報酬(包括通過支付給其派遣企業(yè)的)。按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，應征收個人所得稅，不征收營業(yè)稅，應開具“個人所得稅完稅證明”(青地稅二A)和稅票。
外籍個人從我國境內企業(yè)、機構取得工資、薪金報酬，凡能提供報酬所屬期間稅票的，可無需開具完稅證明。
第六條 境內中資金融機構、企業(yè)在境外發(fā)行債券，對境外債券持有人所支付的債券利息，免征個人所得稅，應開具“特許權使用費、利息免稅所得匯出數(shù)額控制表” (青地稅三A)。
第七條 發(fā)生在我國境外的各種勞務費、服務費、傭金費、手續(xù)費，如：廣告費、維修費、設計費、咨詢費、代理費、培訓費等，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定不征稅，應開具“境外勞務不予征稅的證明” (青地稅四A)。
第八條 外國企業(yè)及外籍個人向我國境內轉讓技術所取得的收入，凡依照財政部、國家稅務總局1999年11月發(fā)布的《關于貫徹落實〈中共中央、國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產業(yè)化的決定〉有關稅收問題的通知》(財稅字[1999]273號)規(guī)定，經(jīng)審批免予征收營業(yè)稅的，應開具免稅文件，不再開具有關完稅證明及稅票，在批準免稅以前，應開具“營業(yè)稅及個人所得稅的完稅證明”(青地稅一A)和稅票。
第九條 根據(jù)國家外匯管理局、國家稅務總局《通知》(匯發(fā)[1999]372號)第五條的有關規(guī)定，國家局未列舉的需要開具的免(不)予征稅售付匯證明，由市局統(tǒng)一規(guī)定格式(附件1)，其他未盡事宜也由市局統(tǒng)一規(guī)定。
第四章 不需開具稅務憑證的項目
第十條 我國境內企業(yè)本身在境外所發(fā)生的各項費用(如差旅費、會議費、商品展銷費、境外分支機構費用、境外承包工程代墊費用等)以及我國境內居民個人對外支付的因私用匯(如子女境外教育費、個人旅游、探親等費用)。
第十一條 外國政府貸款給我國政府和國家銀行取得的利息。
第十二條 我國進出口貿易項下發(fā)生在境外的傭金、保險費、賠償費。
第十三條 我國運輸企業(yè)在境外從事運輸業(yè)務發(fā)生在境外的各項費用。
第十四條 國際金融組織(包括國際貨幣基金組織、世界銀行、國際金融公司、亞洲開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會、國際農業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等國際金融組織)貸款給我國政府和中國國家銀行所取得的利息。
第五章 開具稅務憑證的工作流程
第十六條 各主管地稅機關綜合科(處)統(tǒng)一向市局領取非貿易及部分資本項目項下售付匯征免稅證明(以下簡稱證明)。
第十七條 我國境內機構及個人在申請開具證明時，須向主管地稅機關提供有關合同、協(xié)議原件和復印件(合同、協(xié)議為外文的同時提供中文翻譯件)、稅票復印件、支付單位(個人)的稅務登記證副本 (個人有效身份證件) 復印件和其他有關證明資料。
第十八條 主管地稅機關各承辦管理科(處、所)有關人員應嚴格審核各項資料，填寫《非貿易及部分資本項目項下售付匯開具征免稅證明審批表》(附件2，以下簡稱《審批表》)，提出初審意見，經(jīng)本科(處、所)負責人簽字同意，將《審批表》和所附材料報綜合科(處)申請開具證明。
第十九條 主管地稅機關綜合科(處)由專人對所提供的資料及《申請表》的填報情況進行復審、確認，經(jīng)綜合科(處)負責人簽字，報分管局長批準，并退還申請人有關合同、協(xié)議原件。
第二十條 對于申請人的開具證明申請，資料齊全、原因清楚、事項明確的，主管地稅機關應于收到申請之日起3個工作日內審核完畢并按規(guī)定開具證明；對于在開具證明中的發(fā)生征免稅或征稅適用稅目界定不清等問題，按《青島市地方稅務局請示、答復稅收業(yè)務問題的暫行辦法》規(guī)定的程序請示市局或上級有關部門答復辦理。
第二十一條 各主管地稅機關綜合科(處)負責將開具證明的有關材料整理歸檔，并錄入計算機《非貿易及部分資本項目項下售付匯開具征免稅證明臺帳》(附件3，以下簡稱《臺帳》)。
第二十二條 非貿易及部分資本項目項下售付匯開具繳(扣繳)稅稅票和辦理免稅文書等稅務憑證按照有關規(guī)定執(zhí)行。
第六章 憑證管理
第二十三條 售付匯征免稅證明由市局負責統(tǒng)一印制，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一發(fā)放。
第二十四條 每年的1月10日前各主管地稅機關將上年度《臺帳》報市局，市局將不定期對各單位稅務憑證開具情況進行抽查。
第二十五條 各主管地稅機關應妥善保管好相關稅務憑證，稅務憑證的保管辦法參照有關票證管理辦法執(zhí)行。
第七章 部門配合
第二十六條 地稅機關主動與外匯管理局保持經(jīng)常聯(lián)系，根據(jù)《關于加強企業(yè)出口退稅及非貿易、部分資本項目項下售付匯稅收管理的通知》(青地稅發(fā)[2004]72號)的規(guī)定，外匯管理局有關部門定期將境外單位或個人向我市有關企業(yè)和個人提供各種服務、或者轉讓各種債權、權益等信息資料傳遞給市局，由市局統(tǒng)一下發(fā)給各主管地稅機關。
第二十七條 地稅機關主動與國稅機關保持經(jīng)常聯(lián)系，根據(jù)國地稅加強協(xié)作有關文件的規(guī)定，地稅主管稅務機關與國稅主管稅務機關采取有效的方式進行開具售付匯稅務憑證信息比對；對購付匯單位有偷稅嫌疑的，由市地稅局與市國局聯(lián)合選案派檢查組共同進戶檢查。
第二十八條 地稅機關主動與外經(jīng)貿局保持經(jīng)常聯(lián)系，根據(jù)與外經(jīng)貿局聯(lián)合下發(fā)的《關于密切部門聯(lián)系，共同搞好地方稅源控管的通知》，(青地稅發(fā)[2003]210號)等文件的要求，外經(jīng)貿有關部門每年將境外單位或個人向我市有關企業(yè)和個人進行技術轉讓、技術開發(fā)、商標轉讓、商譽轉讓、技術服務、技術咨詢、設計、機器設備轉讓等信息資料傳遞給市局，由市局統(tǒng)一下發(fā)給各主管地稅機關。
第二十九條 地稅機關將根據(jù)實際情況與海關等部門加強聯(lián)系，了解海關受理報關的設備進口合同等情況，多方位及時了解有關信息。
第三十條 各主管地稅機關應將從國稅、外經(jīng)貿局、海關、外匯管理局等相關部門得到的信息按規(guī)定的要求進行核查，將核查情況及時反饋市局，市局每年將各單位核查情況予以通報。
第八章 罰則
第三十一條 境內機構和個人應按照《征管法》及其實施細則和有關法律、法規(guī)的規(guī)定，正確履行非貿易及部分資本項目項下售付匯方面稅款的代扣代繳、代收代繳義務，有三十一條至三十七條行為的，將給予相應的處罰。
第三十二條 未按規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。
第三十三條 未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。
第三十四條 采取《征管法》第六十三條所列的偷稅手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第三十五條 編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。
第三十六條 在規(guī)定期限內不繳或少繳應解繳的稅款，經(jīng)稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照《征管法》第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
第三十七條 應扣未扣、應收而不收稅款的，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款，責成扣繳義務人限期將應扣未扣、應收未收的稅款補扣或補收。
第三十八條 逃避、拒絕或者以其他的方式阻撓稅務機關檢查的，由稅務機關責令改正，可以處以一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。
第三十九條 扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務機關依法檢查扣繳義務人的存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務機關作出扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關的書面通知后幫助扣繳義務人轉移存款，造成稅款流失的，由稅務機關處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接責任的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。
第四十條 為扣繳義務人非法提供銀行賬戶或者其他方便，導致未繳、少繳稅款的，稅務機關處沒收違法所得外，可以處未繳、少繳稅款1倍以下的罰款。
第四十一條 稅務人員利用職務上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務人財務或者謀取其他不正當利益的，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。
第四十二條 稅務人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自開具證明，造成國家稅款流失的，稅務機關除依法撤銷其擅自開出證明的決定外，補征應征未征稅款，并按照《青島市地方稅務局稅收執(zhí)法權和行政管理權監(jiān)督制約暫行辦法》和《關于對稅務人員稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法》的有關規(guī)定，追究有關責任人員的責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
第九章 附則
關聯(lián)法規(guī)：
第四十三條 各主管地稅機關應積極宣傳稅法，輔導有關境內機構和個人正確履行非貿易及部分資本項目項下售付匯方面稅款的代扣代繳、代收代繳義務。
第四十四條 本辦法不適用于外國運輸公司國際運輸業(yè)務售付匯管理。
第四十五條 本辦法未盡事宜按照《征管法》及其實施細則和其他有關法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。
第四十六條 本辦法由青島市地方稅務局負責解釋。
第四十七條 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。
附件：1.收入免(或不)予征收營業(yè)稅確認證明
收入免予征收個人所得稅確認證明
編號：青地稅五A
收入免(或不)予征收營業(yè)稅確認證明
(售付匯專用)
公司(支付人)：
根據(jù)你公司所提供的資料，你公司向境外 公司(個人)所支付的 (收入名稱)，價款 (幣種) 元，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法或 (稅收協(xié)定或稅收安排的名稱)的規(guī)定，此項收入，在我國免(或不)予征收營業(yè)稅。
有關這些收入的合理性問題，我局將根據(jù)稅法的有關規(guī)定，進一步審核確認。
主管地方稅務局蓋章
年 月 日
編號：青地稅六A
收入免予征收個人所得稅確認證明
(售付匯專用)
公司(支付人)：
根據(jù)你公司所提供的資料，你公司向境外 (個人)所支付的 (收入名稱)，價款 (幣種) 元，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法或 (稅收協(xié)定或稅收安排的名稱)的規(guī)定，此項收入，在我國免予征收個人所得稅。
有關這些收入的合理性問題，我局將根據(jù)稅法的有關規(guī)定，進一步審核確認。
主管地方稅務局蓋章
年 月 日
附件2：__________________非貿易及部分資本項目項下售付匯開具征免稅證明審批表
年 月 日
受讓者名稱或姓名
國家或地區(qū) 匯往銀行及賬號
支付者名稱或姓名
支付項目及金額 匯出銀行及賬號
合同、協(xié)議名稱及編號
承辦人初審意見(有關資料附后) 經(jīng)辦人： 主管業(yè)務科(處、所)負責人：
綜合科(處)復審意見： 審核人： 綜合科(處)負責人： 分管局長：
稅票編碼 備注
附件3：非貿易及部分資本項目項下售付匯開具征免稅證明臺帳
境外公司(個人)營業(yè)稅和個人所得稅完稅證明開具情況臺帳
填報單位： 填報日期 年 月 日 單位：元
證明編號(青地稅一A) 開具日期 支付者名稱 受讓者名稱 受讓者國籍 合同情況 扣稅情況 經(jīng)辦人
支付項目 合同金額(幣種) 實際支付金額(幣種) 個人所得稅 營業(yè)稅
工資、薪金所得個人所得稅完稅證明開具情況臺帳
填報單位： 填報日期 年 月 日 單位：元
證明編號(青地稅二A) 開具日期 支付者名稱 受讓者名稱 受讓者國籍 支付金額(幣種) 已扣個人所得稅 經(jīng)辦人
特許權使用費、利息免稅所得匯出數(shù)額控制表開具情況臺帳
填報單位： 填報日期 年 月 日 單位：元
證明編號(青地稅三A) 開具日期 支付者名稱 受讓者名稱 受讓者國籍 合同情況 免稅文件號 經(jīng)辦人
支付項目 合同總金額(幣種) 實際支付金額(幣種)
境外勞務費用不予征稅確認開具情況臺帳
填報單位： 填報日期 年 月 日 單位：元
證明編號(青地稅四A) 開具日期 支付者名稱 受讓者名稱 受讓者國籍 合同情況 經(jīng)辦人
支付項目 合同總金額(幣種) 實際支付金額(幣種)
其他免(不)予征稅開具情況臺帳
填報單位： 填報日期 年 月 日 單位：元
證明名稱 開具日期 支付者名稱 受讓者名稱 受讓者國籍 合同情況 經(jīng)辦人
支付項目 合同總金額(幣種) 實際支付金額(幣種)
