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　　第一章　總則

　　第二章　鐵路審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

　　第三章　鐵路審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)

　　第四章　鐵路審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限

　　第五章　鐵路審計(jì)工作程序

　　第六章　獎懲

　　第七章　附則

　　第一章　總　則

　　第一條　為了健全鐵路（國家鐵路，下同）審計(jì)制度，加強(qiáng)鐵路審計(jì)工作，貫徹執(zhí)行《中華人民共和國審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（中華人民共和國審計(jì)署1995年第1號令），結(jié)合鐵路實(shí)際，制定本規(guī)定。

　　第二條　鐵路企事業(yè)單位依法實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度。在市場經(jīng)濟(jì)體制中，審計(jì)處于與決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)并行的監(jiān)督系統(tǒng)的中心位置。

　　第三條　鐵路審計(jì)機(jī)構(gòu)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定對鐵路企事業(yè)單位的經(jīng)營活動及財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，促使其遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和鐵道部的規(guī)章制度，維護(hù)單位的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益，加強(qiáng)和改善內(nèi)部經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　第四條　鐵路審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)體制。在本單位和上一級審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律法規(guī)和鐵道部的規(guī)章制度、規(guī)定、獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對本單位和上一級審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)并報告工作。

　　第五條　鐵路審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密。

　　第二章　鐵路審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

　　第六條　鐵道部審計(jì)局是中華人民共和國審計(jì)署派駐機(jī)構(gòu)，代表審計(jì)署對鐵路企事業(yè)單位履行國家審計(jì)職責(zé)，同時是鐵道部管理鐵路審計(jì)工作的職能部門。

　　第七條　下列鐵路企事業(yè)單位設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：

　　一、鐵路國有大中型企業(yè)；

　　二、鐵路國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)；

　　三、財(cái)務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的事業(yè)單位；

　　四、資產(chǎn)較多、經(jīng)營規(guī)模較大的多種經(jīng)營、集體經(jīng)濟(jì)組織；

　　五、其它應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位。

　　其它審計(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位，應(yīng)設(shè)置專職內(nèi)部審計(jì)人員。

　　第八條　鐵路企事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)范圍、審計(jì)職責(zé)和審計(jì)工作量的大小、審計(jì)業(yè)務(wù)的繁簡，配備相應(yīng)的審計(jì)人員。

　　第九條　審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評和聘任，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。各單位應(yīng)重視對審計(jì)人員的培訓(xùn)，關(guān)心審計(jì)人員的工作和生活。

　　第十條　審計(jì)人員依法履行審計(jì)職責(zé)受法律保護(hù)。任何單位和個人不得拒絕、阻礙審計(jì)人員依法執(zhí)行審計(jì)任務(wù)，不得打擊報復(fù)審計(jì)人員。

　　第十一條　鐵路審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人根據(jù)干部管理權(quán)限任免。審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任免調(diào)動，應(yīng)事先征求上一級審計(jì)機(jī)構(gòu)的意見。

　　第三章　鐵路審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)

　　第十二條　鐵道部審計(jì)局代表鐵道部領(lǐng)導(dǎo)所屬單位的內(nèi)部審計(jì)工作，依法履行對鐵路系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的職責(zé)。具體是：

　　一、按照國家法律法規(guī)和鐵道部的要求，起草鐵路內(nèi)部審計(jì)法規(guī)草案，制定鐵路審計(jì)準(zhǔn)則和其它鐵路審計(jì)規(guī)章制度；

　　二、指導(dǎo)和監(jiān)督鐵路企事業(yè)單位建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員；

　　三、指導(dǎo)、監(jiān)督鐵路審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作；

　　四、組織內(nèi)部審計(jì)理論研究，培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員；

　　五、總結(jié)內(nèi)審工作，交流、宣傳工作經(jīng)驗(yàn)，表彰審計(jì)先進(jìn)單位和個人。

　　第十三條　鐵路審計(jì)機(jī)構(gòu)對本單位及下屬單位的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督：

　　一、國家經(jīng)濟(jì)法規(guī)、鐵道部制定的管理制度和規(guī)定的執(zhí)行，企業(yè)內(nèi)部控制制度、經(jīng)營方針、經(jīng)營目標(biāo)的執(zhí)行；

　　二、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行和決算，預(yù)算外資金的管理和使用，經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議的簽訂和執(zhí)行等經(jīng)營活動及其經(jīng)濟(jì)效益，國有資產(chǎn)的保值增值；

　　三、第一管理者任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，內(nèi)部實(shí)行的承包、租賃、分配兌現(xiàn)等有關(guān)事項(xiàng)；

　　四、建設(shè)工程概（預(yù)）算的執(zhí)行和結(jié)算、決算，自籌基建資金來源；

　　五、企業(yè)的合并、兼并、分立，資產(chǎn)拍賣、抵押、租賃、轉(zhuǎn)讓，停產(chǎn)和破產(chǎn)；

　　六、住房基金、社會保障基金以及其它社會基金、資金的財(cái)務(wù)收支；

　　七、本單位負(fù)責(zé)人和上級審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的審計(jì)事項(xiàng)。

　　第十四條　鐵路審計(jì)機(jī)構(gòu)對本部門、本單位的境外機(jī)構(gòu)、企業(yè)，以及與境內(nèi)、外經(jīng)濟(jì)組織興辦的合資、合作經(jīng)營的企業(yè)、合作項(xiàng)目的合同執(zhí)行情況，投入鐵路資產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和合同、協(xié)議、章程的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

　　第十五條　其它法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)由鐵路審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)，依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。

　　第十六條　鐵路審計(jì)機(jī)構(gòu)可對本系統(tǒng)、本單位經(jīng)營管理中的重要問題組織系統(tǒng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查。

　　第十七條　鐵路審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或鐵路資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，確定審計(jì)范圍。

　　上級審計(jì)機(jī)構(gòu)可以將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)下級審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)；上級審計(jì)機(jī)構(gòu)對下級審計(jì)機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)，必要時可以直接進(jìn)行審計(jì)，但要防止不必要的重復(fù)審計(jì)。

　　第十八條　依法建立的鐵路社會審計(jì)組織，根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)、鐵路審計(jì)機(jī)構(gòu)、鐵路企事業(yè)單位的委托，依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)查證、驗(yàn)證、鑒證和咨詢服務(wù)。

　　第四章　鐵路審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限

　　第十九條　鐵路審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)要求本單位有關(guān)職能部門及所屬單位提交以下文件資料，有關(guān)職能部門和所屬單位不得拒絕。

　　一、年度計(jì)劃、預(yù)算、決算、統(tǒng)計(jì)和經(jīng)濟(jì)活動分析資料；

　　二、上級主管部門和本單位制定、轉(zhuǎn)發(fā)、匯編的財(cái)經(jīng)法規(guī)、管理制度、辦法；

　　三、社會審計(jì)組織出具的審計(jì)查證、驗(yàn)證報告；

　　四、其它與實(shí)施審計(jì)監(jiān)督有關(guān)的資料。

　　第二十條　鐵路審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)中有下列權(quán)限：

　　一、要求被審計(jì)單位提供審計(jì)范圍內(nèi)的有關(guān)資料，被審計(jì)單位不得隱匿、謊報。

　　二、檢查被審計(jì)單位原始單據(jù)、憑證、賬冊、報表、現(xiàn)金及其它財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)文件、檔案、計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、協(xié)議、合同等資料，檢測財(cái)務(wù)會計(jì)軟件。被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄原始單據(jù)、憑證、賬冊、報表以及有關(guān)資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。

　　三、就審計(jì)事項(xiàng)中的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料，必要時可以錄音、攝像、拍照、復(fù)制，有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)構(gòu)工作，如實(shí)介紹情況，提供有關(guān)證明材料，不得推諉、拒絕。

　　四、對被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p害鐵路資財(cái)和造成損失浪費(fèi)的行為，有權(quán)予以制止，或提請單位領(lǐng)導(dǎo)予以制止；制止無效時，經(jīng)被審計(jì)單位上級主管部門或上一級審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財(cái)務(wù)部門或有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的暫停使用。

　　五、參加被審計(jì)單位的有關(guān)會議。

　　六、提出改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議和糾正處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見。

　　第二十一條　鐵路審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)參加企業(yè)有關(guān)改革措施的研究和經(jīng)營管理方面的會議。

　　第二十二條　鐵路審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的合法經(jīng)濟(jì)權(quán)益受到損害時，應(yīng)依據(jù)國家、鐵道部的有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定予以維護(hù)；對被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為，分別情況，做出以下處理：

　　一、通報批評；

　　二、糾正違法行為（含沖轉(zhuǎn)有關(guān)賬目）；

　　三、追還被侵占、挪用的資金；

　　四、收繳應(yīng)上交的收入；

　　五、沒收非法所得；

　　六、經(jīng)濟(jì)處罰。

　　對拒不上交應(yīng)繳款項(xiàng)的，按國家有關(guān)法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理。

　　第五章　鐵路審計(jì)工作程序

　　第二十三條　鐵路審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)上級審計(jì)工作部署和本單位的具體情況，制訂年度項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人同意后，報上級審計(jì)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)下達(dá)執(zhí)行。遇有特殊情況，可適當(dāng)調(diào)整計(jì)劃，并抄報上級審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。

　　第二十四條　根據(jù)審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組。審計(jì)組提出審計(jì)方案，提請審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)通知書。

　　被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)配合審計(jì)組的工作，并提供必要的工作條件。

　　第二十五條　審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中，對審計(jì)事項(xiàng)要查清事實(shí)，做好審計(jì)記錄，并取得有關(guān)證明材料。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)組依據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行研究、篩選，作出審計(jì)底稿。審計(jì)底稿經(jīng)審計(jì)組長或主審審核簽章后，交被審計(jì)單位有關(guān)職能部門和有關(guān)人員簽認(rèn)。

　　第二十六條　審計(jì)組依據(jù)審計(jì)底稿寫出審計(jì)報告，經(jīng)審計(jì)組長審核簽章后，送交被審計(jì)單位征求意見。被審計(jì)單位應(yīng)在收到審計(jì)報告之日起十日內(nèi)，將書面意見送交審計(jì)組或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)；逾期不送視為同意。

　　審計(jì)組對被審計(jì)單位提出的書面意見應(yīng)做出進(jìn)一步核實(shí)或說明。

　　第二十七條　審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)報告連同被審計(jì)單位的書面意見和審計(jì)組的核實(shí)意見或說明一并報送審計(jì)機(jī)構(gòu)審定。

　　審計(jì)機(jī)構(gòu)審定審計(jì)報告，對審計(jì)事項(xiàng)作出評價，出具審計(jì)意見書；對需要處理的問題，作出審計(jì)決定，報請本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，送達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行。被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定并將執(zhí)行情況于四十日內(nèi)書面向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)反饋。

　　第二十八條　被審計(jì)單位對審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定如有異議，應(yīng)在收到之日起十五日內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)所在單位或上級審計(jì)機(jī)構(gòu)提出申訴。審計(jì)機(jī)構(gòu)所在單位或上級審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時予以處理。申訴期間，原審計(jì)決定照常執(zhí)行。

　　第二十九條　審計(jì)機(jī)構(gòu)可根據(jù)需要進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查被審計(jì)單位采納審計(jì)意見和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。

　　第三十條　每一審計(jì)單位（項(xiàng)目）審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)按審計(jì)檔案管理規(guī)定建立案卷，按時歸檔。

　　第三十一條　審計(jì)人員憑《審計(jì)證》（樣式如附件）執(zhí)行審計(jì)任務(wù)，到被審計(jì)單位科室、車間、倉庫、工地、站、車進(jìn)行審計(jì)調(diào)查時，任何單位和個人不得拒絕。因工作需要可憑《審計(jì)證》和“公用乘車證”在乘車站優(yōu)先辦理乘坐各次列車的簽證；可憑《審計(jì)證》拍發(fā)鐵路電報。

　　《審計(jì)證》由鐵道部統(tǒng)一印制，分級填發(fā)和管理。部屬單位由鐵道部填發(fā)和管理；鐵路局（集團(tuán)公司）、總公司、公司所屬單位由鐵路局（集團(tuán)公司）、總公司、公司填發(fā)和管理。遺失時，應(yīng)登報聲明作廢，并由當(dāng)事人寫出書面檢查，申請補(bǔ)發(fā)。審計(jì)人員調(diào)離審計(jì)崗位時應(yīng)及時收回，交填發(fā)單位注銷。

　　第六章　獎　懲

　　第三十二條　鐵路審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)過審計(jì)，對嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、國有資產(chǎn)保值增值、經(jīng)濟(jì)效益顯著的企事業(yè)單位，可予以通報表揚(yáng)或建議其上級單位表彰。

　　第三十三條　被審計(jì)單位違反本規(guī)定，拒絕提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)資料的，或者拒絕、阻礙審計(jì)的，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)責(zé)令改正；拒不改正的，報請單位領(lǐng)導(dǎo)或被審計(jì)單位上級主管部門依法追究行政責(zé)任。

　　第三十四條　被審計(jì)單位違反本規(guī)定，轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證、賬冊、報表以及其它與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，轉(zhuǎn)移、隱匿非法取得的資產(chǎn)，截留國家收入，把國有資產(chǎn)據(jù)為己有的，審計(jì)機(jī)構(gòu)在職權(quán)范圍內(nèi)依照法律、法規(guī)的規(guī)定提出處理意見，報領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，應(yīng)給予行政處分的，提出給予行政處分的建議，被審計(jì)單位或其上級主管部門、監(jiān)察機(jī)構(gòu)應(yīng)依法及時作出處理決定；構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

　　第三十五條　打擊報復(fù)審計(jì)人員的，單位領(lǐng)導(dǎo)或被審計(jì)單位上級主管部門應(yīng)對其批評教育，予以制止；情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)提請監(jiān)察機(jī)構(gòu)給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第三十六條　審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。

　　第三十七條　審計(jì)人員和審計(jì)機(jī)構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行法律法規(guī)，認(rèn)真履行職責(zé)，廉潔奉公，工作成績顯著的，可給予表彰。

　　第七章　附　則

　　第三十八條　鐵路非國有經(jīng)濟(jì)組織的內(nèi)部審計(jì)工作，參照本規(guī)定有關(guān)條款執(zhí)行。

　　第三十九條　鐵路各企事業(yè)單位可根據(jù)本規(guī)定制定實(shí)施辦法，報部審計(jì)局備案。

　　第四十條　本規(guī)定由鐵道部審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第四十一條　本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。鐵道部于1990年6月2日頒布的《鐵路審計(jì)工作規(guī)定》（鐵審〔1990〕84號）同時廢止。

　　附件：《審計(jì)證》樣式（略）