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　　一、生產(chǎn)性企業(yè)的減免稅政策

　　對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開采項目的，由國務院另行規(guī)定。外商投資企業(yè)實際經(jīng)營期不滿十年的，應當補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。

　　全國人民代表大會《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》

　　1991年4月9日中華人民共和國主席令第45號發(fā)布

　　1.所謂“生產(chǎn)性外商投資企業(yè)”是指從事下列行業(yè)的外商投資企業(yè)：

　?。?）機械制造、電子工業(yè)；

　?。?）能源工業(yè)（不含開采石油、天然氣）；

　?。?）冶金、化學、建材工業(yè)；

　　（4）輕工、紡織、包裝工業(yè)；

　　（5）醫(yī)療器械、制藥工業(yè)；

　?。?）農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)和水利業(yè)；

　?。?）建筑業(yè)；

　?。?）交通運輸業(yè)；

　　（9）直接為生產(chǎn)服務的科技開發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢和生產(chǎn)設備、精密儀器維修服務業(yè)；

　?。?0）經(jīng)國務院稅務主管部門確定的其他行業(yè)。

　　國務院《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》

　　1991年6月30日國務院令第85號發(fā)布

　　2.其他行業(yè)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)是指：

　　（1）專業(yè)從事下列業(yè)務的外商投資企業(yè)，可以認定為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)：從事建筑、安裝、裝配工程設計和為工程項目提供勞務（包括咨詢勞務），咨詢勞務包括對工程建設或企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)技術的改革、生產(chǎn)經(jīng)營管理的改進和技術選擇以及對企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)設備或產(chǎn)品，在改進或提高性能、效率、質(zhì)量等方面提供技術協(xié)助或技術指導；從事飼養(yǎng)、養(yǎng)殖（包括水產(chǎn)品養(yǎng)殖）、種植業(yè)（包括種植花卉）、飼養(yǎng)禽畜、犬、貓等動物；從事生產(chǎn)技術的科學研究和開發(fā)；用自有的運輸工具和儲藏設施，直接為客戶提供倉儲、運輸服務。

　　（2）專業(yè)從事下列業(yè)務的外商投資企業(yè)，不得視為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)：從事室內(nèi)外裝修、裝璜或室內(nèi)設施的安裝調(diào)試；從事廣告、名片、圖畫等制作業(yè)務和書刊發(fā)行；從事食品加工制作，主要是用于自設餐飲廳或鋪面銷售；從事家用電器維修和生活器具修理。

　　（3）實施細則第七十二條第一款第（九）項關于“生產(chǎn)設備、精密儀器維修服務業(yè)”，不包括車輛、電器、計算機監(jiān)視系統(tǒng)和普通儀器、儀表的維修。

　　國家稅務局《關于其他行業(yè)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)解釋認定的通知》

　　1992年4月29日國稅發(fā)［1992］109號

　　3.直接為生產(chǎn)服務的科技開發(fā)、地質(zhì)普查、產(chǎn)業(yè)信息咨詢業(yè)務是指：開發(fā)的科技成果能夠直接構成產(chǎn)品的制造技術或直接構成產(chǎn)品生產(chǎn)流程的管理技術，地質(zhì)普查的數(shù)據(jù)結果可直接用于各類資源的開發(fā)利用，以及為這些技術或開發(fā)利用資源提供的信息咨詢、計算機軟件開發(fā)；不包括為各類企業(yè)提供的會計、審計、法律、資產(chǎn)評估、市場信息、中介等服務業(yè)務以及屬于上述限定的技術或開發(fā)利用資源以外的計算機軟件開發(fā)。

　　外商投資企業(yè)專門從事購進商品進行簡單組裝、分裝、包裝、清洗、挑選、整理后銷售的業(yè)務，凡未改變原商品的形態(tài)、性能、成分的，均屬于從事商品銷售業(yè)務。

　　不應確定其為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。例如：從事購進或進口成套電器或設備件，簡單組裝后銷售的企業(yè)；從事購進各類飲料、食品進行灌裝、分裝、包裝后銷售業(yè)務的企業(yè)，包括專門提供此類灌裝、分裝、包裝服務的行業(yè)。

　　財政部國家稅務總局關于《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》有關項目解釋的通知1994年7月29日（94）財稅字第051號

　　4.對外商投資企業(yè)兼營生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性業(yè)務適用稅收優(yōu)惠問題，區(qū)分如下：

　　（1）外商投資企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照所限定的經(jīng)營范圍無生產(chǎn)性業(yè)務的，無論其實際經(jīng)營活動中，生產(chǎn)性業(yè)務的比重多大，均不得作為生產(chǎn)性企業(yè)享受有關稅收優(yōu)惠政策。

　?。?）外商投資企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照所限定的經(jīng)營范圍兼有生產(chǎn)性業(yè)務和非生產(chǎn)性業(yè)務的，或者營業(yè)執(zhí)照所限定的經(jīng)營范圍僅有生產(chǎn)性業(yè)務，但其實際也從事非生產(chǎn)性業(yè)務的，可按以下辦法確定其所適用的稅收優(yōu)惠政策：在《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定的從企業(yè)開始獲利年度起計算的減免稅期限內(nèi)，兼營性外商投資企業(yè)可在其生產(chǎn)性經(jīng)營收入超過全部業(yè)務收入50%的年度，提出申請，經(jīng)主管稅務機關核準后，享受該年度相應的免、減稅待遇；其在生產(chǎn)性經(jīng)營收入未超過全部業(yè)務收入50%的年度，不得享受該年度相應的免、減稅優(yōu)惠待遇。

　　國家稅務總局《關于外商投資企業(yè)兼營生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性業(yè)務如何享受稅收優(yōu)惠問題的通知》

　　1994年9月19日國稅發(fā)［1994］209號

　　5.以上所說的經(jīng)營期，是指從外商投資企業(yè)實際開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日起至企業(yè)終止生產(chǎn)、經(jīng)營之日止的期間。

　　國務院《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》

　　1991年6月30日國務院令第85號發(fā)布

　　6.以上所說的開始獲利的年度，是指企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個獲得利潤的納稅年度。企業(yè)開辦初期有虧損的，可以依照稅法規(guī)定逐年結轉彌補，以彌補后有利潤的納稅年度為開始獲利年度。免征、減征企業(yè)所得稅的期限，應當從企業(yè)獲利年度起連續(xù)計算，不得因中間發(fā)生虧損而推延。

　　國務院《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》

　　1991年6月30日國務院令第85號發(fā)布

　　7.外商投資企業(yè)于年度中間開業(yè)，當年獲得利潤而實際生產(chǎn)經(jīng)營期不足六個月的，可以選擇從下一年度起計算免征、減征企業(yè)所得稅的期限；但企業(yè)當年所獲得的利潤，應當依照稅法規(guī)定繳納所得稅。

　　國務院《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》

　　1991年6月30日國務院令第85號發(fā)布

　　8.已經(jīng)得到免征、減征企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)，其實際經(jīng)營期不滿規(guī)定年限的，除因遭受自然災害和意外事故造成重大損失的以外，應當補繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。

　　國務院《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》

　　1991年6月30日國務院令第85號發(fā)布

　　9.從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設在經(jīng)濟不發(fā)達的邊遠地區(qū)的外商投資企業(yè)，依照前兩款規(guī)定享受免稅、減稅待遇期滿后，經(jīng)企業(yè)申請，國務院稅務主管部門批準，在以后的十年內(nèi)可以繼續(xù)按應納稅額減征百分之十五至百分之三十的企業(yè)所得稅。

　　全國人民代表大會《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》

　　1991年4月9日中華人民共和國主席令第45號發(fā)布

　　10.以上可以享受免征、減征企業(yè)所得稅待遇的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，應當將其從事的行業(yè)、主要產(chǎn)品名稱和確定的經(jīng)營期等情況報當?shù)囟悇諜C關審核；未經(jīng)審核同意的，不得享受免征、減征企業(yè)所得稅待遇。

　　國務院《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》

　　1991年6月30日國務院令第85號發(fā)布